В связи с изменениями в Положение Банка России № 372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», с 01.12.2014 на валютном рынке сделки с исполнением Т+3 и позднее учитываются как производные финансовые инструменты (ПФИ), а именно:
инструменты LTV – как фьючерсные контракты,
2ые части сделок своп – как своп контракты.
В Торгово-клиринговой системе валютного рынка по обязательствам, возникшим из сделок, являющихся ПФИ, в ходе утренней клиринговой сессии (mark-to-market), начиная с расчетного дня, следующего за днем заключения сделки, и до дня исполнения обязательства по сделке, рассчитывается и перечисляется Вариационная маржа.
| Срок сделки | Гарантийный перевод | Вариационная маржа |
|---|---|---|
| не позднее Т+2 | нет | нет |
| Т+3 и позднее, заключенные до 01.12.2014 | да | нет |
| Т+3 и позднее*, заключенные после 01.12.2014 | нет | да |
По сделкам купли-продажи иностранной валюты со сроком исполнения не позднее Т+2 (SPT, TOM, TOD, сделкам своп TOD/TOM, TOM/SPT) вариационная маржа и гарантийные переводы не начисляются.
По инструментам LTV и сделкам своп, не являющимся ПФИ, т.е. сделкам со сроком исполнения Т+3 и позднее, но заключенных до 01.12.2014 НКЦ продолжает отражать обязательства по уплате и возврату Гарантийных переводов до момента исполнения таких сделок.
* Если участник заключил сделку не ПФИ (ТОМ, ТОМSPT), но из-за праздничных дней в РФ или стране валюты расчетов срок исполнения по ней увеличился до Т+3 и более, такая сделка не является сделкой ПФИ, по ней не начисляется ни вариационная маржа, ни гарантийный перевод.
Порядок бухгалтерского учета по сделкам ПФИ
В разделе «Клиринг. Валютный рынок и рынок драгметаллов. Расчетные цены» для каждой валюты/ драгоценного металла, которые являются предметом сделок ПФИ, по всем датам исполнения приведены Расчетные цены.
Клиринговые отчеты
Информация о вариационной марже по каждой сделке ПФИ предоставляется в Отчете об обязательствах по ПФИ CCX17. Также НКЦ предоставляет Отчет о расчетных ценах CCX18, в котором отражены расчетные цены за предыдущий торговый день и новые расчетные цены
Отчеты CCX17 и CCX18 формируются ежедневно после утренней клиринговой сессии и рассылаются участникам клиринга по ЭДО (после 9.30).
Изменений, связанных со сделками ПФИ, в существующие клиринговые отчеты не предусмотрено. Обязательства в российских рублях по фьючерсным контрактам и вторым частям своп контрактов отражаются в отчете CCX04 исходя из расчетных цен, по которым была рассчитана последняя Вариационная маржа.